Según estudios de firmas internacionales de auditoría, entre el 5% y el 20% de los activos registrados presentan alguna diferencia durante el primer inventario físico después de varios años sin conciliación.
La conciliación de activos fijos se define como el proceso de comparar, línea por línea, el resultado del levantamiento físico de los bienes de una empresa con los registros del sistema contable (ERP, Concar o Formato 7.1 SUNAT), para identificar y resolver diferencias. Es la fase más crítica de un inventario de activos fijos porque sus resultados impactan directamente en los estados financieros auditados, el Impuesto a la Renta y la exposición a reparos de SUNAT.
Las diferencias no conciliadas entre el inventario físico y el sistema contable son una de las tres causas más frecuentes de observaciones en auditorías externas en el Perú, junto con la componetización NIC 16 y el exceso de tasas de depreciación. Este artículo explica cómo ejecutar una conciliación completa, cómo clasificar y tratar cada tipo de diferencia con los asientos contables correctos del PCGE, y qué contingencias tributarias genera no resolverlas.
¿Por qué existen diferencias entre el inventario físico y el registro contable de activos fijos?
Las causas de las diferencias entre lo físico y lo contable se agrupan en seis categorías. Identificar la causa correcta es lo que determina el tratamiento contable y tributario que corresponde:
- Activos adquiridos pero no registrados contablemente (sobrantes): bienes en operación que no tienen comprobante de pago registrado o que se activaron en un ejercicio distinto al de la adquisición.
- Activos registrados contablemente pero inexistentes físicamente (faltantes o activos fantasma): bienes dados de baja operativamente por robo, pérdida o retiro, pero que permanecen en los libros.
- Activos transferidos entre sedes sin actualización del registro: traslados de bienes entre almacenes, plantas o regiones que no se documentaron en el sistema.
- Activos en reparación o mantenimiento fuera de planta durante el conteo: bienes en taller externo o proveedor que no se incluyeron en el levantamiento físico.
- Errores de codificación o doble registro: el mismo bien registrado con dos códigos distintos, generalmente por cambio de sistema ERP o migración de datos.
- Diferencias por componetización NIC 16: un activo registrado como componentes independientes en el sistema pero identificado como una unidad física en campo.
Cada causa produce un efecto diferente y requiere una acción distinta. El proceso de conciliación debe resolver cada diferencia individualmente, no como un ajuste global, para que el Formato 7.1 SUNAT refleje fielmente la realidad física de los activos.
¿Cómo se ejecuta la conciliación de activos fijos paso a paso?
El proceso estándar que Matrix Inventarios aplica en sus proyectos de conciliación consta de siete fases:
- Preparación del master de activos del sistema: extraer del ERP o Formato 7.1 el listado completo de activos con código, descripción, valor histórico, depreciación acumulada, valor neto en libros, ubicación registrada y responsable asignado.
- Levantamiento físico con etiquetado: el equipo técnico recorre todas las instalaciones con dispositivo portátil o escáner RFID, identificando cada bien por su código de etiqueta, registrando su ubicación real, estado de conservación (bueno, regular, malo) y tomando fotografía del activo.
- Cruce línea por línea entre el físico y el sistema: cada activo identificado en campo se cruza con el master. El resultado clasifica cada registro en: coincidente, sobrante o faltante.
- Investigación de diferencias: para cada sobrante, se busca el comprobante de adquisición y se verifica si está registrado con otro código. Para cada faltante, se investiga si hubo robo, traslado no registrado, retiro o destrucción.
- Tratamiento contable y tributario: según el resultado de la investigación, se emiten los asientos de ajuste correspondientes.
- Actualización del sistema y Formato 7.1: los activos sobrantes se dan de alta con el valor asignado; los faltantes se dan de baja con el sustento documental requerido; los trasladados se actualizan en su ubicación.
- Informe ejecutivo de resultados: entregable con KPIs de la conciliación (% coincidentes, % sobrantes, % faltantes, % obsoletos), valorización de las diferencias y recomendaciones para el equipo contable y de auditoría.
¿Cuáles son los asientos contables para resolver diferencias en activos fijos (PCGE)?
El tratamiento contable de cada tipo de diferencia utiliza las cuentas del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad. A continuación los asientos para los casos más frecuentes:
- Caso A: Activo sobrante (existe físicamente pero no está registrado)
El bien existe en operación pero no tiene registro contable. Se reconoce como alta de activo fijo, con contrapartida en Otros Ingresos de Gestión (cuenta 759 del PCGE), que constituye ingreso gravado con Impuesto a la Renta:
| Cuenta PCGE | Descripción | Debe | Haber |
| 33x | Inmuebles, Maquinaria y Equipo (subcuenta según tipo de activo) | Valor razonable del bien | |
| 759 | Otros ingresos de gestión — sobrante de activo fijo | Valor razonable del bien |
- Caso B: Activo faltante (está registrado pero no existe físicamente)
El bien figura en los libros pero no existe en la realidad. Si se confirma su pérdida sin posibilidad de accionar judicialmente, se da de baja. El valor neto en libros (VNL) solo es gasto deducible si se prueba judicialmente el hecho delictuoso o se acredita la inutilidad de la acción judicial (Art. 37 inc. d) de la LIR):
| Cuenta PCGE | Descripción | Debe | Haber |
| 39x | Depreciación acumulada del bien dado de baja | Saldo acumulado | |
| 655 | Costo neto de enajenación de activos inmovilizados (gasto) | Valor neto en libros | |
| 33x | Inmuebles, Maquinaria y Equipo — baja del activo | Costo histórico total |
- Caso C: Activo en desuso u obsolescencia técnica
El bien existe físicamente pero ya no genera beneficios económicos. Para su baja tributaria, la RTF 03318-1-2015 del Tribunal Fiscal exige informe técnico de profesional competente y colegiado. Sin ese informe, el gasto de baja no es deducible ante SUNAT:
| Cuenta PCGE | Descripción | Debe | Haber |
| 39x | Depreciación acumulada | Saldo acumulado a la fecha de baja | |
| 68x | Valuación y Deterioro — pérdida por baja en desuso | Valor neto en libros restante | |
| 33x | Inmuebles, Maquinaria y Equipo — baja del activo | Costo histórico total |
¿Cuándo debo priorizar la conciliación de activos fijos?
La respuesta depende del síntoma que presenta la empresa. El siguiente árbol de decisión establece la urgencia:
| Situación de la empresa | ¿Conciliar con urgencia? | Acción recomendada |
| Auditores externos observaron activos fijos dos años consecutivos | Sí — urgente | Levantamiento físico + conciliación completa + asientos de ajuste antes del próximo cierre |
| SUNAT inició fiscalización o pidió exhibición del Formato 7.1 | Sí — urgente | Conciliación inmediata + actualización del Formato 7.1 + informe técnico de bienes dados de baja |
| Fusión, adquisición o due diligence empresarial en curso | Sí — urgente | Conciliación con valorización a valor razonable (NIIF 13) para que la contraparte negocie sobre datos reales |
| La empresa creció más del 30% en activos en el último año | Sí — preventivo | Conciliación antes del cierre fiscal para evitar acumulación de diferencias |
| Los reportes del ERP no cuadran con los libros contables | Sí — próximo trimestre | Diagnóstico de sistema + conciliación focalizada en las partidas que no cierran |
| Proceso normal de cierre sin señales de alerta | No urgente — anual | Levantamiento físico anual como parte del ciclo regular de cierre fiscal |
Las contingencias tributarias de no resolver las diferencias son concretas: SUNAT puede presumir que los activos faltantes fueron retirados del patrimonio sin sustento (reparo por retiro de bienes gravado con IGV), que los activos sobrantes son ingresos no declarados, o que los bienes en desuso sin baja formal continúan generando depreciación indebida que eleva el gasto tributario más allá de lo permitido.
En resumen
La conciliación de activos fijos consiste en comparar el inventario físico con el registro contable para identificar sobrantes, faltantes, errores de ubicación y diferencias de valorización.
Una conciliación correctamente documentada permite:
- cumplir con SUNAT
- evitar reparos tributarios
- corregir el Formato 7.1
- mejorar los estados financieros
- sustentar auditorías externas
El proceso incluye levantamiento físico, análisis de diferencias, regularización contable y actualización del ERP.
Resumen ejecutivo de la conciliación de activos fijos
La conciliación de activos fijos compara el inventario físico con el registro contable para determinar si cada bien existe, está correctamente identificado, se encuentra en la ubicación registrada y mantiene una valorización coherente con el ERP, el PCGE y el Formato 7.1 de SUNAT.
El resultado no debe limitarse a una diferencia numérica global. Cada hallazgo debe investigarse, documentarse y clasificarse como activo coincidente, sobrante, faltante, trasladado, duplicado, obsoleto, en reparación o pendiente de sustento.
- Resultado físico: confirma existencia, ubicación, custodio, condición y evidencia fotográfica.
- Resultado contable: valida costo histórico, depreciación acumulada, vida útil, valor neto en libros y centro de costo.
- Resultado tributario: determina si la depreciación, baja, pérdida o valorización cuenta con sustento suficiente ante SUNAT.
- Resultado de control interno: identifica debilidades en altas, bajas, traslados, etiquetado y responsabilidades.
Tipos de diferencias, riesgos y tratamiento recomendado
| Hallazgo | Qué significa | Riesgo principal | Acción recomendada |
|---|---|---|---|
| Activo sobrante | Existe físicamente, pero no aparece en el registro contable. | Omisión contable, valorización incorrecta o ingreso no identificado. | Buscar comprobante, verificar posible duplicidad, asignar valor sustentado y registrar el alta cuando corresponda. |
| Activo faltante | Aparece en libros, pero no fue ubicado físicamente. | Sobrevaloración patrimonial, depreciación indebida y reparo tributario. | Investigar traslado, préstamo, reparación, robo, pérdida, venta o baja no registrada. |
| Activo trasladado | Existe, pero se encuentra en una sede o área diferente. | Pérdida de trazabilidad y asignación incorrecta de custodio o centro de costo. | Documentar el traslado y actualizar ubicación, responsable y centro de costo. |
| Registro duplicado | Un mismo bien aparece con dos códigos o descripciones. | Doble depreciación y sobrevaloración de activos. | Validar el origen de los registros, conservar el código correcto y eliminar o regularizar el duplicado. |
| Activo obsoleto o deteriorado | El bien existe, pero perdió utilidad o capacidad de generar beneficios. | Valor en libros superior al recuperable y gasto sin sustento. | Evaluar deterioro, baja, venta o disposición final mediante informe técnico y autorización interna. |
| Diferencia por componetización | El sistema registra componentes separados y el inventario identifica una sola unidad física, o viceversa. | Vida útil y depreciación incorrectas según NIC 16. | Revisar materialidad, vidas útiles y trazabilidad de los componentes significativos. |
Errores frecuentes al conciliar activos fijos
- Usar el reporte del ERP como única fuente sin validar el Formato 7.1, documentos de compra y movimientos internos.
- Declarar un activo como faltante sin revisar talleres externos, almacenes temporales, préstamos y sedes remotas.
- Registrar bajas masivas sin evidencia individual, autorización ni informe técnico.
- No diferenciar entre un sobrante real y un bien registrado con otro código o descripción.
- Continuar depreciando activos que fueron vendidos, destruidos, robados o retirados de operación.
- No actualizar custodio, ubicación, centro de costo o estado de conservación después del inventario.
- Conciliar únicamente por valor total y no línea por línea.
- No conservar fotografías, actas, reportes de lectura, firmas de responsables y trazabilidad de ajustes.
- Confundir obsolescencia con deterioro sin evaluar el tratamiento contable aplicable.
- No someter los asientos y efectos tributarios a revisión del área contable, tributaria y de auditoría.
Documentos necesarios para iniciar una conciliación
- Master de activos fijos exportado del ERP.
- Formato 7.1 del Registro de Activos Fijos.
- Balance de comprobación y detalle de las cuentas 33 y 39 del PCGE.
- Comprobantes de adquisición y documentos de importación, cuando corresponda.
- Actas de entrega, asignación, traslado, préstamo, devolución y baja.
- Informes de mantenimiento, reparación, siniestro, robo, destrucción u obsolescencia.
- Relación de sedes, áreas, centros de costo y custodios responsables.
- Política contable de activos fijos, vidas útiles y criterios de capitalización.
Caso práctico ilustrativo de conciliación
El siguiente ejemplo es referencial y se presenta únicamente para explicar cómo interpretar los resultados.
Una empresa industrial inicia el proyecto con un master de 4,520 registros de activos fijos. Después del levantamiento físico, el cruce de información y la investigación documental, obtiene el siguiente resultado:
| Resultado | Cantidad | Interpretación | Acción |
|---|---|---|---|
| Coincidentes | 4,449 | El bien fue ubicado y coincide con el sistema. | Validar datos finales y cerrar la conciliación. |
| Sobrantes | 31 | Bienes físicos sin correspondencia inmediata en el master. | Buscar sustento, duplicidades y comprobantes. |
| Faltantes | 18 | Registros contables que no fueron ubicados. | Investigar y preparar expediente por cada caso. |
| Trasladados | 15 | Bienes encontrados en una ubicación distinta. | Actualizar sede, área, custodio y centro de costo. |
| Duplicados | 7 | Registros que representan el mismo activo. | Corregir el master y evaluar depreciación duplicada. |
El indicador principal no debe ser solamente el porcentaje de coincidencia. La gerencia también debe conocer el valor neto en libros comprometido, el impacto potencial en resultados, la antigüedad de las diferencias y el porcentaje de hallazgos que permanece sin sustento.
Indicadores que debe contener el informe ejecutivo
- Porcentaje de coincidencia: activos encontrados que coinciden con el registro.
- Porcentaje de faltantes: registros contables que no fueron ubicados.
- Porcentaje de sobrantes: activos físicos sin correspondencia contable confirmada.
- Valor neto en libros observado: importe asociado a diferencias pendientes.
- Activos sin etiqueta: bienes que requieren identificación patrimonial.
- Activos sin custodio: bienes sin responsable formalmente asignado.
- Activos obsoletos o deteriorados: bienes que requieren evaluación técnica o contable.
- Diferencias resueltas: porcentaje de hallazgos cerrados con evidencia suficiente.
- Diferencias antiguas: casos originados en ejercicios anteriores que siguen abiertos.
Árbol de decisión para tratar una diferencia
- ¿El activo existe físicamente?
- Si existe, verificar si está registrado con el mismo código, descripción, ubicación y custodio.
- Si no existe, revisar traslados, reparaciones, préstamos, ventas, robos, siniestros y bajas.
- ¿Existe un registro contable relacionado?
- Si existe con otro código, analizar duplicidad o error de codificación.
- Si no existe, investigar adquisición, origen, propiedad y valor sustentable.
- ¿La diferencia cuenta con evidencia?
- Si cuenta con evidencia suficiente, preparar el ajuste y la actualización del registro.
- Si no cuenta con evidencia, mantenerla como observación pendiente y definir un responsable y plazo de regularización.
- ¿Existe efecto tributario?
- Revisar deducibilidad, depreciación, IGV, Impuesto a la Renta y sustento exigible antes de registrar la regularización.
Impacto financiero y tributario de no conciliar
Una diferencia no resuelta puede afectar simultáneamente el estado de situación financiera, el resultado del ejercicio, el cálculo del Impuesto a la Renta y la confiabilidad del control patrimonial.
| Problema | Posible efecto |
|---|---|
| Activo inexistente que continúa en libros | Sobrevaloración de activos y depreciación potencialmente indebida. |
| Bien físico sin registro | Omisión patrimonial, falta de trazabilidad y posible diferencia tributaria. |
| Registro duplicado | Doble depreciación, distorsión del valor neto y errores en centros de costo. |
| Activo obsoleto sin evaluación | Valor contable superior a la capacidad de recuperación o uso. |
| Baja sin sustento | Gasto observado, reparo tributario y debilidad de control interno. |
| Ubicación o custodio incorrecto | Mayor riesgo de pérdida, uso no autorizado y responsabilidad difusa. |
¿Qué revisa un auditor cuando encuentra diferencias?
El auditor normalmente solicita evidencia que permita reconstruir el origen y el tratamiento de cada diferencia. Entre los elementos que puede revisar se encuentran:
- Reporte de inventario físico y metodología aplicada.
- Trazabilidad entre etiqueta, fotografía, código del ERP y registro contable.
- Comprobantes de adquisición y documentación de propiedad.
- Actas de traslado, préstamo, devolución, venta, siniestro o baja.
- Cálculo de depreciación acumulada y valor neto en libros.
- Autorizaciones de gerencia y asientos de ajuste.
- Informes técnicos relacionados con deterioro, obsolescencia o inutilización.
- Consistencia entre el ERP, la contabilidad y el Formato 7.1.
Marco contable y tributario relacionado
El tratamiento definitivo de cada diferencia debe evaluarse según los hechos, la política contable de la empresa y la normativa aplicable. Entre las referencias que normalmente intervienen se encuentran:
- NIC 16: reconocimiento, medición, depreciación, vida útil, valor residual, componetización y baja de propiedades, planta y equipo.
- NIC 36: evaluación y reconocimiento del deterioro del valor de los activos.
- NIIF 13: criterios para determinar el valor razonable cuando este sea requerido.
- Plan Contable General Empresarial: clasificación y registro de activos, depreciación, deterioro, bajas y resultados.
- Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta: reglas de depreciación, pérdidas y deducibilidad del gasto.
- Normas de SUNAT sobre libros y registros: requisitos del Registro de Activos Fijos y del Formato 7.1.
- Jurisprudencia del Tribunal Fiscal: criterios aplicables al sustento de pérdidas, bajas, obsolescencia y deducibilidad.
Importante: los asientos y efectos tributarios deben validarse con el contador y asesor tributario de la empresa considerando la documentación disponible y las circunstancias de cada caso.
Checklist de conciliación de activos fijos
- ☐ El master de activos fue extraído con una fecha de corte definida.
- ☐ Las cuentas contables coinciden con el total del registro auxiliar.
- ☐ Todas las sedes, almacenes y áreas fueron incluidas en el alcance.
- ☐ Los bienes en reparación, préstamo o custodia externa fueron confirmados.
- ☐ Cada activo cuenta con código, descripción, ubicación y custodio.
- ☐ Se obtuvo evidencia fotográfica o documental de los hallazgos relevantes.
- ☐ Los sobrantes fueron investigados antes de proponer un alta.
- ☐ Los faltantes fueron investigados antes de proponer una baja.
- ☐ Los duplicados fueron evaluados junto con su depreciación acumulada.
- ☐ Los activos obsoletos cuentan con evaluación técnica.
- ☐ Los asientos de ajuste fueron revisados por contabilidad.
- ☐ El efecto tributario fue revisado antes del cierre.
- ☐ El ERP y el Formato 7.1 fueron actualizados.
- ☐ La gerencia recibió un informe con valor, riesgo, responsables y plazos.
¿Qué hacer si el inventario físico no coincide con el ERP?
Primero debe evitarse cualquier ajuste automático. La diferencia se clasifica según su naturaleza y se revisan documentos, movimientos internos y evidencias físicas. Luego se determina si corresponde actualizar la ubicación, corregir un código, eliminar una duplicidad, registrar un alta, reconocer un deterioro o tramitar una baja. Finalmente, el tratamiento contable y tributario se documenta y se actualizan el ERP y el Formato 7.1.
Glosario de conciliación de activos fijos
- Activo fantasma
- Bien que continúa registrado contablemente, aunque no puede ser ubicado físicamente o ya fue retirado de operación.
- Activo sobrante
- Bien encontrado durante el inventario que no tiene correspondencia confirmada en el registro contable.
- Activo faltante
- Registro contable cuyo bien no fue localizado durante el levantamiento físico.
- Valor neto en libros
- Costo del activo menos su depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro reconocidas.
- Depreciación acumulada
- Importe total de depreciación reconocido desde que el activo estuvo disponible para su uso.
- Componetización
- Separación de partes significativas de un activo para depreciarlas según sus propias vidas útiles.
- Etiquetado patrimonial
- Asignación de un identificador físico único a cada activo para facilitar su control y trazabilidad.
- Formato 7.1
- Formato del Registro de Activos Fijos que contiene el detalle de los activos y su depreciación.
- RFID
- Tecnología de identificación por radiofrecuencia utilizada para leer etiquetas y agilizar inventarios.
- Custodio
- Persona o área responsable del uso y cuidado de un activo.
Preguntas frecuentes sobre conciliación de activos fijos
¿Cuánto tiempo toma una conciliación de activos fijos?
El plazo depende del número de activos, la cantidad de sedes, la dispersión geográfica, la calidad del master, el etiquetado existente y el volumen de diferencias. Como referencia, una empresa con 2,000 activos en una sola sede puede requerir entre 5 y 10 días hábiles. Una organización con 8,000 activos distribuidos en Lima y provincias puede necesitar entre 3 y 6 semanas, incluyendo investigación, valorización e informe.
¿La conciliación puede hacerse con el equipo interno de la empresa?
Sí, siempre que exista independencia suficiente, una metodología documentada, responsables definidos y capacidad para revisar aspectos físicos, contables y tributarios. Un equipo externo puede ser conveniente cuando existen muchas sedes, diferencias históricas, presión de auditoría, falta de personal o necesidad de evidencia independiente.
¿Qué pasa si no se tiene el comprobante de adquisición del activo sobrante?
El bien no debe registrarse automáticamente solo porque fue encontrado. Primero se debe investigar su origen, propiedad, fecha aproximada de incorporación, posible registro con otro código, contratos, órdenes de compra, documentos de importación, actas de entrega y cualquier evidencia disponible. La valorización y el tratamiento contable deben definirse con el área contable y tributaria.
¿La conciliación puede incluir la valorización de los bienes?
Sí. Puede incluir valorización cuando existen activos sin costo identificable, procesos de compra o venta, reorganizaciones, seguros, deterioro, revaluaciones o requerimientos de información gerencial. El propósito de la valorización debe definirse previamente porque el método y la documentación varían según el uso del resultado.
¿Cómo saber si una empresa tiene activos fantasma?
Las señales más comunes son activos con ubicaciones genéricas, custodios inactivos, bienes totalmente depreciados que siguen operativos sin verificación, registros antiguos sin fotografía, códigos repetidos y diferencias recurrentes entre el ERP, la contabilidad y el inventario físico.
¿Se puede continuar depreciando un activo que no fue encontrado?
La ausencia física debe investigarse inmediatamente. No es recomendable asumir que el activo continúa disponible para uso sin evidencia. El área contable debe evaluar los hechos, la fecha de la pérdida o disposición y el tratamiento correspondiente antes de continuar reconociendo depreciación.
¿Qué documentos puede solicitar SUNAT?
Dependiendo de la fiscalización, puede solicitar el Registro de Activos Fijos, Formato 7.1, comprobantes de adquisición, contratos, medios de pago, cálculo de depreciación, sustento de bajas, informes técnicos, denuncias, actas y documentación que acredite existencia, propiedad, uso y destino de los bienes.
¿Con qué frecuencia debe realizarse la conciliación?
Como práctica de control, debe realizarse al menos una vez al año y también cuando haya cambios importantes: mudanzas, expansión, fusiones, implementación de un ERP, alta rotación de equipos, auditorías, fiscalizaciones o diferencias recurrentes.
¿Necesita regularizar las diferencias de sus activos fijos?
Matrix Inventarios puede apoyar en el levantamiento físico, etiquetado, cruce con el ERP, investigación de diferencias, actualización del master e informe ejecutivo para contabilidad, auditoría y gerencia.
Conozca el servicio de inventario y conciliación de activos fijos para empresas y la consultoría para optimizar el control de activos e inventarios.
PREGUNTAS FRECUENTES
¿Cuánto tiempo toma una conciliación de activos fijos?
El tiempo depende del número de activos, la dispersión geográfica y el ordenamiento previo del registro contable. Para una empresa con 2,000 activos en una sola sede en Lima, el levantamiento físico y la conciliación toman entre 5 y 10 días hábiles. Para empresas con 8,000 activos en múltiples sedes en Lima y provincias, el proceso completo (incluyendo valorización e informe ejecutivo) requiere entre 3 y 6 semanas.
¿La conciliación de activos fijos puede hacerse con el equipo interno de la empresa?
El equipo contable interno puede ejecutar la conciliación de datos en el sistema, pero el levantamiento físico en campo es difícil de hacer con personal propio por tres razones: falta de objetividad (el equipo tiende a corregir errores en lugar de reportarlos), ausencia de metodología de etiquetado y captura digital, y el tiempo que implica desviar personal de sus funciones operativas durante el proceso. Los auditores externos, además, requieren que el inventario sea realizado por un tercero independiente para que el resultado sea usable en su dictamen.
¿Qué pasa si no se tiene el comprobante de adquisición del activo sobrante?
Si el activo sobrante no tiene comprobante de adquisición (factura, boleta, declaración de importación), no puede activarse por su costo histórico. En ese caso, la NIC 16 permite su reconocimiento al valor razonable determinado por un perito tasador inscrito en el REPEV-SBS. El asiento de alta se hace al valor razonable, con contrapartida en Otros Ingresos de Gestión (cuenta 759), que es renta gravable para el Impuesto a la Renta del ejercicio en que se reconoce.
¿La conciliación de activos fijos puede incluir la valorización de los bienes?
Sí, y es la práctica recomendada cuando el inventario se usa para fines de seguros, fusiones o due diligence. La valorización agrega al levantamiento físico la determinación del valor razonable o de reposición de cada activo, a cargo de un perito tasador certificado. Matrix Inventarios puede ejecutar el inventario físico y coordinar la valorización con peritos habilitados REPEV-SBS cuando el proyecto lo requiera.